[PENJELASAN] Sistem Nilai Pabean (PART 01)

SISTEM NILAI PABEAN

20150114 –

Nilai Pabean adalah nilai yang digunakan sebagai nilai untuk menghitung bea masuk dan pajak dalam rangka impor disebut menggunakan tariff advalorum.

Terdapat 6 Metode penertapan nilai pabean :

1. Nilai transaksi barang impor ybs
2. nilai transaksi barang identik
3. nilai transaksi barang seripa
4. metode deduksi
5. metode komputasi
6. metode penetapan np berdasarkan metode fall back

NILAI TRANSAKSI BARANG IMPOR YANG BERSANGKUTAN

Berdasarkan Pasal 15 ayat 1 UUP yang diambil langsung dan diterjemashkan dari Agreement on implementation of article VII

Yang dimaksud dengan nilai transaksi yaitu harga yang sebenarnya dibayar atau yang seharusnya dibayar oleh pembeli kepada penjual atas barang yang dijual untuk diekspor ke daerah pabean ditambah dengan nilai tertentu.

Tidak dianggap sebagai transaksi jual beli adalah :

1. Barang promosi
2. Kiriman hadiah
3. Konsinyasi
4. Sewaan
5. Yang dikirim secara Cuma Cuma
6. Yang diimpor oleh anak cabang perusahaan.

Tetapi tetap mengenakan bea masuk.

Komponen biaya yang tidak perlu ditambah

1. Pengeluaran pembeli untuk kepentingannya
2. bunga / dividen
3. post importation cost, mis. Biaya pemeliharaan, bantuan tekhnis, pengangkutan setelah pengimporan, BM + PDRI dll.

Yang merupakan unsur pengurang dengan syarat berlaku umum (Maksudnya semua pengimpor mendapatkan diskon yang sama):

1. Cash discount
2. Quantity Discount
3. Trade Discount

Yang tidak termasuk tambahan nilai pabean adalah :

1. Komisi atau jasa perantara
2. Biaya pengemasan dan pengepakan
3. Assist

Adalah nilai dari barang atau jasa yang dipasok oleh pembeli kepada penjual (intinya adalah nilai bantuan dari pembeli kepada penjual) dengan Cuma Cuma atau nilai yang diturunkan, artinya eksportir tidak perlu membayar atau eksporti hanya membayar sebagian. Tujuan assist adalah untuk kepentingan produksi dan penjualan barang yang akan diekspor ke Indonesia sepanjang belum termasuk pada nilai transaksi.

Dalam transaksi jual beli bisa apa saj masuk ke nilai assist contoh assis adlaah :

I Membeli mesin x dari e dengan kondisi CIF USD 200.000 dan pemasok memasok dengan Cuma Cuma kpd E sebagian electrical component untuk pembuatan mesin x dengan nilai USD 10.000 sehingga nilai pbean yang wajib diberitahukan I adalah USD 210.000,-

               

                Unusr Assist:

Bisa barang dan juga jasa. Tetapi khusus assist yang menambah nilai pabean adalah barang untuk dari luar dan dalam daerah pabean , dan untuk jasa hanya yang berasal dari luar daerah pabean saja.

Perhitungan BM yang dibayar dengan barang yang mengandung Assist

BM Yang Dibayar = BM (1- NA : NT)

BM = Bea Masuk Barang Impor Yang Mengandung Assist

NA = Nilai Assist Berasal dari Daerah pabean

NT = Nilai Transaksi

CIF	USD	20.000
Assist	Daerah Pabean	4.000
Assist	Luar Daerah Pabean	2.000
Nilai Pabean		26.000
Kurs	Rp	12.000
Nilai Pabean dalam Rp		312.000.000
Bea Masuk	312.000.000		5%	15.600.000	Roundup	15.600.000
PPN	312.000.000	15.600.000	10%	32.760.000	Normal	32.760.000
PPnBM	312.000.000	15.600.000	0%	-	Normal	-
PPH 22	312.000.000	15.600.000	2,50%	8.190.000	Roundup	8.190.000
				56.550.000		56.550.000
Dan untuk menghitung BM yang mengandung ASSIST
BM Barang Impor		15.600.000
BM Yang Dibayar		BM (1-NA:NT)
		15.600.000	(1- 4000/26000)
BM Yang Dibayar		13.200.000
Sehingga Kesimpulan :
BM Yang Dibayar		15.600.000
PPN		32.760.000
PPH 22		8.190.000

SOAL I :

CIF : 50.000 CU

DISC : 2.500 CU

Total  : 47.500

Asist : 2.000

NP adalah USD 49.500

SOAL 2

CIF : 10.000

Biaya Pemasangan : USD 1.500 yang ditanggung oleh pihak produsen korea

Memasok Cuma Cuma untuk pembuatan mesin X sbb:

Bahan Baku A dibeli dari produsen Y di jerma dengan nilai USD. 2.000

Bahan Baku B dibeli di pasar Jakarta dengan nilai USD 1.500

Nilai Pabean :

Keterangan	CU
CIF	10.000
Jasa Luar Negeri	1.500
Barang Dalam Negeri	2.000
Barang Dalam Negeri	1.500
Total	15.000

BM PPN dan PPh Yang Harus DIbayar I

Keterangan	CU
CIF	10.000
Jasa Luar Negeri	(1.500)
Barang Dalam Negeri	2.000
Barang Dalam Negeri	1.500
Total	12.000
Kurs	9.000
Nilai CIF Dalam RP	108.000.000
Keterangan	Nilai	Bea Masuk	Persentase	Nilai Rp	Keterangan	Nilai RP Pembulatan
Bea Masuk	108.000.000		15%	16.200.000	Roundup	16.200.000
PPN	108.000.000	16.200.000	10%	12.420.000	Normal	12.420.000
PPnBM	108.000.000	16.200.000	0%	-	Normal	-
PPH 22	108.000.000	16.200.000	2,50%	3.105.000	Roundup	3.105.000
Total				31.725.000		31.725.000
Seihngga Bea Masuk Yang Dibayar Dihitung dengan menggunakan Rumus SBB :
BM Barang Impor		16.200.000
BM Yang Dibayar		BM (1-NA:NT)
Perhitungan
Bea Masuk		16.200.000
Nilai Assist		1.500
Nilai Transaksi		12.000
BM Yang Dibayar		14.175.000
Sehingga Kesimpulan :
BM Yang Dibayar		14.175.000
PPN		12.420.000
PPH 22		3.105.000

SOAL II A

Importir I Mengimpor Satu Unit Mesin X dari Produsen E di Korea, melalui perwakilannya P di korea, dengan unsure unsure sbb :

1. Harga CIF adalah USD 145.000
2. E menanggu biaya pemasangan dengan nilai USD 3.500 dimana biaya tsb sdh termasuk didalam harga CIF
3. I memasok kepada E dengan Cuma Cuma :

                                                               i.      Bahan Baku a dibeli dari produsen di jerman USD 2.000

                                                              ii.      Bahan baku B dibeli di pasar Jakarta USD 1.500

                                                            iii.      Blue Print di Indonesia USD 400

I masih menanggu biaya sbb:

4. Komisi P sebesar USD 10.000
5. Biaya kemasan USD 3.000
6. Biaya Pemeriksaan Surveyor USD 1.500

Catatan :

Biaya surveyor termasuk biyaa yang dibayar oleh pembeli untuk kepentingan pembeli.

Keterangan	CU
CIF	145.000
Jasa Luar Negeri	(3.500)
Barang Luar Negeri	2.000
Barang Dalam Negeri	1.500
Biaya Pengemasan	3.000
Total	148.000
Kurs	9.000
Nilai CIF Dalam RP	1.332.000.000
Keterangan	Nilai	Bea Masuk	Persentase	Nilai Rp	Keterangan	Nilai RP Pembulatan
Bea Masuk	1.332.000.000		15%	199.800.000	Roundup	199.800.000
PPN	1.332.000.000	199.800.000	10%	153.180.000	Normal	153.180.000
PPnBM	1.332.000.000	199.800.000	0%	-	Normal	-
PPH 22	1.332.000.000	199.800.000	2,50%	38.295.000	Roundup	38.295.000
Total				391.275.000		391.275.000
Seihngga Bea Masuk Yang Dibayar Dihitung dengan menggunakan Rumus SBB :
BM Barang Impor		199.800.000
BM Yang Dibayar		BM (1-NA:NT)
Perhitungan
Bea Masuk		199.800.000
Nilai Assist		1.500	Hanya Nilai Asist dengan barang dari dalam daerah pabean saja
Nilai Transaksi		12.000
BM Yang Dibayar		174.825.000
Sehingga Kesimpulan :
BM Yang Dibayar		174.825.000
PPN		153.180.000
PPH 22		38.295.000

ROYALTY DAN BIAYA LISENSI

Adalah pembayaran yang mengandung biaya intelektual seperti paten, merek dagang dan hak cipta. Tidak pelak lagi komponen ini menjadi nilai pembentuk nilai pabean. Didalam nya terdapat 2 komponen bisa ditambahkan dan tidak ditambahkan.

Royalti dibagi menjadi 3:

1. Paten adlaah hak atas penemuan , di Indonesia contoh Sosro Bahu. Cakar Ayam.

2. Merek adalah tanda yang melekat pada barang bisa berupa gambar, tulisan, huruf , lambing, symbol ttt, kombinasi warna ttt yang menunjukan perbedaan reputasi antara 1 barang dengan barang lainnya. Tujuannya untukmembedakan reputasi produk.

Yang membedakan adalah unsure hak kekayaan intelektual.

3. Hak Cipta adalah Hak yang diberikan oleh Negara kepada pencipta.

Royalti dan biaya lisensi ditambahkan pada harga yang sebenarnya.

Dengan syarat akumulatif :

1. DIbayar oleh pembeli secara langsung atau tidak langsung
2. Merupakan diatur didalam persyaratan penjualan
3. Berkaitan dengan barang impor.

Jika ada salah satu syarat tidak terpenuhi maka tidak di anggap menjadi Royalti yang ditambahkan ke dalam Nilai Pabean.

CONTOH A:

I Membeli master almbum lagu rekaman dengan kondisi :

1. Harga master USD 10.000
2. I diberi hak untuk meproduksi dalam bentuk CD sebanyak 100 rb keeping dengan syarat I wajib membayar royalty USD 0,25 / keeping

Wajib diberitahukan I adalah A. USD 10.000

Karena pembayaran royalty tidak berkaitan langsung dengan produk yang diimpor.

CONTOH B :

Perusahaan ATPM mengimpor bagian mesin, dan membayar lisensi fee atas merek dagang. Sehinga tidak masuk kedalam Nilai Bea Pabean Karena tidak berkaitan langsung dengan produk yang diimpor.

LATIHAN 4

I Mengimpor Bahan Baku B Untuk Membuat Produk X dari E di Jerman CIF USD 50.000

Bahan Baku B yang diimpor dapat digunakan untuk membuat 1000 barang x

Bahan Baku B adalah merupakan suatu temuan baru yang dilindungi dengan HAKI.

Dalam sales contract, E mewajibkan kepada I untuk membayar roylati sebesar USD 5 untuksetiap barang yang dibut

Nilai Pabean ?

Dengan syarat akumulatif :

1.       DIbayar oleh pembeli secara langsung atau tidak langsung => Ya

2.       Merupakan diatur didalam persyaratan penjualan. => Ya

3.       Berkaitan dengan barang impor => Ya karena bahan baku

LATIHAN 5

Importir I mengimpor bahan baku B untuk pembuatan produk X dr E di jerman dengan harga CIF USD 50.000

Bahan Baku B yang diimpor tsb setelah digabung dengan bahan baku A Produk dalam negeri dapat digunakan untuk membuat 1000 set barang dengan merek X.

Merek X adalah merek yang dilindung haki.

Dalam sales contract E mewajibkan kepda I untuk membayar royalty sebesar USD 5 untuk setiap barang merek X yang dibuat.

Nilai Pabean ?

Denan syarat kumulatif :

·         DIbayar oleh pembeli secara langsung atau tidak langsung => Ya

·         Merupakan diatur didalam persyaratan penjualan. => Ya

·         Berkaitan dengan barang impor => Tidak berkaitang dengan barang yang diimpor.

PROCEEDS

Proceeds adalah nilai dari bagian pendapatan yang diperoleh pembeli atas penjualan kembali, pemanfaatan atau pemakaian barang impor ddalam daerah pabean, yang disampaikan secara langsung atau tidak langsung, yang diberikan kepada penjual dari pihak pembeli.

Bedanya dengan assist adalah assist barang atau jasa. Sedangkan proceeds adalah bagian dari keuntungan atau omzet yang dipasok kepada penjual.

Bagian dari keuntungan importer, bagian dari hasil pendapatan importer, yang masih harus dipasok, baik langsung maupun tidak langsung kepada pemasok.

CONTOH :

I Membeli 200 nit barang X dari E dengna kondisi sbb:

Harga per unit USD 1000

I wajib menyerahkan 1% dari omzet penjualan di Indonesia dengan nilai setara USD 2.500 pada akhir bulan ke 6

NP Wajib diberitahukan I adalah

= 200.000 x (1% x 2.500)

= 202.500

Pada saat PIB dimasukan maka importer harus memperkirakan nilai proceeds tersebut. Apabila pembeli tidak dapat memperkirakan maka ditetapkan berdasarkan nilai transaksi barang yang bersangkutan kecuali pembeli mendeklarasikan untuk melakukan voluntary payment.

Pada waktu pengajuan pembertahuan PIB pembeli dapat memperkirakan besarnyya nilai proceeds. Nilai ini ditambhakan pada harga yang sebenarnya dibayar atauyang seharusnya dibayar untuk memperoleh nilai transaksi barang impor yang bersangkutan.

Kepastian akan keakuratan besarnya nilai proceeds hanya dapat diketahui melalui audit kepabeanan.