[PENEJELASAN] Manajemen Pembukuan Dalam Kaitannya dengan Pemeriksaan Pajak

MANAJEMEN PEMBUKUAN

1)       Pajak Penghasilan

a.       Pada akhir tahun semua penghasilan harus dijumlahkan baik utu berasal dari dalam negeri maupun dari luar negeri, kemudian dikurangi dengan biaya (atua pengurang penghasilan bruto)

b.       Sedangkan untuk penghasilan final tidak perlu digunggungkan.

c.        Khususnya untuk yang bukan objek PPh harus dipisahkan dari penghasilan yang menjadi objek pajak :

                                                               i.      Hibah, Bantuan, Sumbangan

                                                             ii.      Beasiswa

                                                           iii.      Santunan BPJS

                                                            iv.      Zakat dan sumbangan keagamaan

                                                              v.      Penghasilan dana pension

2)       Pajak Pertambahan Nilai

a.       Terakit dengan objek dan bukan objek PPN barang uang tidak dikenai ppn dibagi menjadi :

                                                               i.      Barang yang tidak dikenai PPN

                                                             ii.      Sales and lease back

                                                           iii.      Penyerahan di luar pabean

                                                            iv.      PPN jasa dagang

                                                              v.      Film Impor

                                                            vi.      Rumah Bebas PPN

                                                          vii.      PPN Jasa Maklon

                                                        viii.      DTP PPN Minyak Goreng

b.       Objek PPN adalah pergerakan barang dan jasa. Karena itu PPN tetap terutang walaupun atas piutang dagang tidak dapat ditagih.

c.        Syarat Penyerahan BKP / JKP

                                                               i.      Yang diserahkan BKP , BKP Tidak Berwujud dan JKP

                                                             ii.      Penyerahan didaerah Pabean

                                                           iii.      Penyerahan dilakkan dalam rangka kegiatan usaha atau pekerjaannya.

3)       Pemotongan Pemungutan

a.       Bukti potong memiliki fungsi setara dengan SSP dan akan diperhitungan atau dikreditikan di PPh Op datau PPh Badan

b.       Tetapi bukti pembayran tidak wajib dilaporkan semuanya, karena hal ini merupakan Hak wajib apajk dan boleh dikreditkan semua ataupun sebagian.

4)       PPh Final

a.       Perbedaan pasal 4 (2) dan Pasal 15 adalah , pasal 15 mengatur norma penghitungan khusus untuk menghitung penghasilan neto wajib pajak ttt, yang terdiri dari :

                                                               i.      Perusahaan Pelayaran

                                                             ii.      Penerbangan Internasional

                                                           iii.      Perusahan Asuransi Luar Negeri

                                                            iv.      Perusahaan pengeboran Minyak , Gas dan Panas Bumi

                                                              v.      Perusahaan dagang asing,

                                                            vi.      perusahaan yang melakukan investasi dalam bentung BOT

b.       sedangkan  Pasal 4 (2) mengatur penghasilan penghasilan ttt. Contohnya adalah :

                                                               i.      Bunga Deposito dan Tabungan Lainnya adalah 20% dari penghasilan bruto

1.       Tidak Dikenakan jika nilai deposito / tabungan / sbi tidak lebih dari Rp. 7.5 juta dan bukan merupakan jumlah yang dipecah pecah.

2.       Bunga diskonot yang diterima bank yang didirikan di Indonesia atau cabang bank luar negeri di Indonesia.

3.       Bunga deposito / tabungan / diskonto SBI yang diterima dari Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh MENKEU sepanjang dananya diperoleh dari sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 29 UU No. 11 Thaun 1992 tentang dana pension.

4.       Bunga tabungan pada bank yang ditunjuk pemerintah dalam rangka pemilikan Rumah sederhana dan sangat sederhana, kaveling siap bangun untuk rumah sederhana dan sangat sederhanan atau rumah susun sederhanan sesuai dengan ketentuan yang berlaku untuk dihuni sendiri.

5.       Pembebasan PPh Final dapat diberikan dnegan Surat Keterangan Bebas atas penghasilan berupa Bunga deposito dan tabungannya serta diskonso SBI .

                                                             ii.      PPH pasal 4 (2) Bunga Obligasi dan Surat Utang Negara

                                                           iii.      PPH Pasal 4 (2) Transaksi Saham

1.       Atas transaksi Saham

a.       Tarif nya adalah 0,1% x Nilai Transaksi Penjualan Saham

                                                            iv.      Pengalihan hak Tanah Dan Bangunan

1.       Sebesar 5% dari Jumlah bruto nilai pengalihan. Tetapi bisa berbeda untuk :

a.       1% jika yang dialihkan adalah Rumah Sederhana dan Rumah Susun Sederhana

b.       5% dari lainnya

2.       Bagaimana dengan dilibatkan dengan Usaha Pokok nya adalah pengalihan hak atas tanah / bangunan :

a.       Jika Usaha Pokok maka menerapakan butir diatas nomor 1.

b.       Jika bukan usaha pokok maka dikenakan 5% dari jumlah bruto nilai pengalihan.

3.       Pembebasan PPH Bersifat Final Untuk Pengalihan Hak Tanah dan Bangunan Diberikan Dengan penerbitan SKB :

a.       Penghasilan dibawah PTKP yang jumlah bruto pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan kurang dari Rp. 60 Juta.

b.       Objek diberikan kepada :

                                                                                                                                       i.      Keluarga Sedarah Dalam Garis Keturunan Lurus Satu Derajat.

                                                                                                                                     ii.      Kepada Badan Keagamaan

                                                                                                                                   iii.      Badan pendidikan

                                                                                                                                    iv.      Badan Sosial

                                                                                                                                      v.      Pengusaha Kecil

                                                                                                                                    vi.      Koperasi yang disahkan oleh Men Keu.

                                                                                                                                  vii.      Warisan.

4.       Sedangkan untuk pembebasan yang bersifat otomatis tanpa pemberian SKB adalah untuk yang  :

a.       WPOP / badan yang menerima penghasilan dari pengalihan hak tanah dan atau bangunan kepada pemerintah guna pelaksanaan pembangunan utnuk pentingan umum yang memerlukan persyaratn khusus.

b.       Pengalihan hak atas tanah dan atau bangunan yang dilakukan oleh orang pribvadi adtu badan yang tidak termasuk subjek pajak.

                                                              v.      Penghasilan dari Persewaan Tanah dan Atau Bangunan.

1.       Bersifat Final Adalah 10% dari jumlah bruto nilai persewaaan.            

                                                            vi.      Penghasilan dari jasa kosntruksi

1.       Definisi : “ Keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencaanaan dan atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan :

a.       Arsitektural,

b.       Sipil

c.        Mekanikal

d.       Elektrikal

e.        Tata Lingkungan

f.         Beserta kelengkapananya

g.        Dengan tujuan untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lainnya.

2.       Dilakukan Oleh :

a.       Orang Pribadi

b.       Badan

Yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yang mampu dinyatakan ahli yang profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yang  mampu menyelenggarakan kegiatannya untuk :

a.       Mewjudukan Suatu Hasil Perencanaan

b.       Menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain

c.        Termasuk didalamnya :

a.       Perencaan

b.       Pelaksanaan

c.        Pengawasan

d.       Ataupun penggabungan fungsi layanan dalam model a,bc yang biasa disebut sebagai Design And Build.

Tarif yang digunakan adalah sebagai berikut :

a)       Pelaksana Konstruksi :

a.       Kecil => 2%

b.       Selain kecil => 3%

c.        Non SIUJK => 4%

b)       Perencana

a.       Dengan SIUJK => 4%

b.       Tanpa SIUJK => 6%

                                                          vii.      Dividen yang Diterima WPOP dalam negeri :

1.       Tarif 10% final dari jumlah bruto dividen.

2.       Dengan syarat sbb :

a.       Dibagikan dari laba ditahan

b.       Diberikan Kepada wp badan dan WP OP

c.        Dengan syarat penyerahan Lebih dari 25%

                                                        viii.      Peredaran bruto ttt.

1.       Beberapa Hal Yang Harus Diingat adalah :

a.       WP Baru terdaftar pada tahun pajak yang sama sebelum PP No. 46 Tahun 2013 berlaku maka dasar Peredaran Bruto adalah akumulaasi peredearan bruto dari bulan berdiri sd bulan sebelum PP No. 46 berlaku yang disetahunkan

b.       Dalam hal wp Baru terdaftar setelah PP No. 46 tahun 2013 berlaku  maka dasar peredaran bruto adalah peredaran bruto bulan pertama disetahunkan.

2.       Peredaran Bruto tidak dihitung dari :

a.       Jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas

b.       Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Luar Negeri

c.        Penghasilan yang diekcualikan sebagai objek pajak :

                                                                                                                                       i.      Hibah, bantuan, sumbangan

                                                                                                                                     ii.      Beasiswa

                                                                                                                                   iii.      Santunan BPJS

                                                                                                                                    iv.      Zakat dan sumbangan keagamaan

                                                                                                                                      v.      Penghasilan dana Pensiun

3.       WP Yang tidak termasuk PP No. 46 Tahun 2013 :

a.       WP OP :

                                                                                                                                       i.      Yang melakukan pekerjaan bebas

                                                                                                                                     ii.      Yang menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik menetap dan non menetap

                                                                                                                                   iii.      Menggunakan sebagian atau seluruh tempat kepentingan umum yang tidak diperuntukan bagi tempat usaha atau berjualan

b.       WP Badan :

                                                                                                                                       i.      WP Yang belum beroperasi secara komersial

                                                                                                                                     ii.      WP yang dalam jangka waktu 1 tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi RP. 4.8 Miliar.

4.       Tarif yang digunakan adalah 1 % dari peredaran Bruto.

5.       Pembebasan PPH bersifat final dapat diberikan dengan syarat :

a.       Mengajukan Permohonan Secara Tertulis.

b.       Telah menyampaikan SPT Tahunan

c.        Menyerahkan Surat Penyertaan termasuk dalam kriteria untuk dikenai pajak penghasilan bersifat final.

d.       Menyerahkan dokumen Pendukung Transaksi seperti SPK , Surat Keterangan Pemenang Lelang Dari Instansi Pemerintah, atau dokumen pendukung sejenis lainnya.

e.        Ditandatangani oleh WP atau Kuasa dengan dilampiri dengan surat kuasa khusus.

6.       Sedangkan Permohonan Legalisasi dengan syarat :

a.       Menunjukan SKB

b.       Menyerahkan Bukti Penyetoran Pajak Penghasilan Final PP NO. 46 Tahun 2013 untuk setiap transaski yang akan dilakukan.

c.        Mengisi identitas WP Pemotong dan atau pemungut PPH dalam keterangan SKB yang akan dilegalisir.

d.       Ditandatangani Oleh WP atau kuasa yang harus dilampiri surat kuasa khusus.

7.       Ketentuan Lain :

a.       Kode MAP Adalah 411128/420

b.       Disetorkan paling laam tanggal 14 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir.

c.        PPH Pasal 15 Jasa Pelayaran Dalam Negeri.

                                                               i.      Terhadap dan Tarif PPH Terutang :

Usaha Jasa	PPH terutang	Sifat Pengenaan
Pelayaran DN	1.2% x Bruto	Final
Penerbangan DN	1.8% x Bruto	Tidak Final
BUT – Pelayaran LN	2.64% x Bruto	Final
BUT – Penerbangan LN

5)       PPH Pasal 21

a.       Pelaksanaan Pemotngan PPH Pasal 21 harus dibedakan menurut Penerima Penghasilannya :

                                                               i.      Pegawai

                                                             ii.      Pensiunan

                                                           iii.      Peserta Kegiatan

1.       Adalah op yang terlibat dalam suatu kegiatan ttt termasuk mengikut rapat dsb yang menerima imbalan berkaitan dengan keikutsertaannya dalam kegiatan tsb.

                                                            iv.      Bukan Pegawai

6)       PPH Pasal 22

a.       Tabel Daftar Pemungut Dan Objek PPH Pasal 22 :

                                                               i.      Bank Devisa

                                                             ii.      KPA

                                                           iii.      Bendahara Pengeluaran

                                                            iv.      BUMN

                                                              v.      Badan Usaha yang bergerak dalam bidang usaha industri ttt

                                                            vi.      ATPM

                                                          vii.      Produsen atau importir BBM BBG dan Pelumas

                                                        viii.      WP Badan yang melakukan penjualan barang sangat mewah

                                                            ix.      Industri dan eksportir yang bergerak dalam sektor kehutangan, perkeb unan, pertanian, peternakan dan perikanan.

b.       Penunjukan pemungut pph pasal 22 ilakukan tanpa penerbitan surat keputusan kepala kantor pelayanan pajak.

c.        Hal ini harus diberikan SKB yaitu :

                                                               i.      Impor barang dan atau penyerahan barang yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang undangan tidak terutang PPH

                                                             ii.      Emas batangan yang akan diproses untuk menghasilkan barang perhiasan dari emas untuk tujuan ekspor

                                                           iii.      Yang dikecualikan dari pemungutan PPH Pasal 22 , yang dilaksanakan tanpa surat keterangan bebas (SKB) adalah :

1.       Pembelian barang oleh bendahara pemerintah max Rp. 2juta

2.       Pembelian barang oleh BUMN max Rp. 10 Juta

3.       Pembelian bendahara pemerintah dan bumn ttt untuk BBM, Listrik, BBG, Air Minu, / PDAM, Benda Benda Pos

4.       Pembelian Barang dengan menggunakan dan BOS

5.       Pembayaran untuk pembelian Minyak Bumi, Gas Bumi, dan atau produk sampingan dari kegiatan usaha hulu di bidang minyak dan gas bumu

6.       Pembayaran untuk pembelian panas bumi atau lisrik hasil pengusahaan panas bui dari WP yang menjalankan usaha dibidan panas bumi

7.       Impor kembali reimpor yang memenuhi shyarat ttt

8.       Penjuaaln kendaraan bermotor didalam  negeri oleh Industri otomotif, ATPM, APM dan importir umum kendaraan bermotor yang telah dikenai pemungutan PPH berdasarkan Pasal 22 ayat 1 hurruf c uu  no. 7 tahun 1983.

7)       PPH Pasal 23

8)       PPH Lainnya